為方便納稅人辦理股權轉讓所得個(gè)人所得稅自行申報，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年67號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)67號公告）以及《國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局 大連市市場(chǎng)監督管理局關(guān)于做好股權變更登記個(gè)人所得稅完稅憑證查驗服務(wù)工作的通告》（2023年第2號）等相關(guān)規定，制定本辦稅指引。
一、政策規定
（一）納稅人：股權轉讓方。
（二）征收稅目：財產(chǎn)轉讓所得。
（三）計稅依據（應納稅所得額）：股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額（存在符合規定的公益性捐贈可按規定進(jìn)行扣除）。
（四）適用稅率：20%。
（五）應納稅額=計稅依據×適用稅率。
（六）納稅申報地點(diǎn)：被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
二、申報資料
（一）被投資企業(yè)報送資料
被投資企業(yè)發(fā)生自然人股東變動(dòng)或者自然人股東所持股權變動(dòng)的，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：
1.《個(gè)人所得稅基礎信息表（A表）》（見(jiàn)附件1，報送股東變動(dòng)信息，已通過(guò)自然人電子稅務(wù)局等渠道向稅務(wù)機關(guān)報送的，可不提供）；
2.被投資企業(yè)股權轉讓合同（協(xié)議）簽訂生效前一月份資產(chǎn)負債表（已通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道向稅務(wù)機關(guān)報送的，可不提供）；
3.自然人股東變更情況說(shuō)明（見(jiàn)附件2）。
（二）納稅人報送資料
納稅人在辦理股權轉讓納稅申報時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：
1.必報材料包括：
（1）《個(gè)人所得稅自行納稅申報表（A表）》（見(jiàn)附件3）及附表《個(gè)人股東股權轉讓信息表》（見(jiàn)附件4）；
（2）有效身份證件及復印件；
（3）股權轉讓雙方身份證明，與（2）資料不重復提供；
（4）股權轉讓合同（協(xié)議），應記載股權轉讓收入金額；
（5）股權原值證明：
①以現金出資方式取得的股權，應提供取得股權相關(guān)支付憑證；
②以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，出資時(shí)已申報個(gè)人所得稅的，應提供個(gè)人所得稅申報證明；未申報的，應提供非貨幣性資產(chǎn)原值證明；
③通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權，具備67號公告第十三條第二項所列情形的，應提供原持有人取得股權支付憑證；
④被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，應提供轉增時(shí)依法繳納個(gè)人所得稅證明；
⑤股權轉讓人在取得股權時(shí)，原轉讓人按照核定方法申報股權轉讓收入的，應提供相關(guān)的申報證明。
2.條件報送材料包括：
（1）委托（授權）書(shū)。委托他人辦理的，提供委托方與受托方簽訂的委托（授權）書(shū)原件；
（2）《資產(chǎn)價(jià)值評估報告》。被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房地產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，提供資產(chǎn)價(jià)值評估報告（符合67號公告第十三條規定情形的，可不提供）；
（3）股權轉讓收入明顯偏低的合理性證明材料。符合67號公告第十三條規定的不同情形，分別提供以下資料：
①被投資企業(yè)因國家政策調整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導致低價(jià)轉讓股權的，提供相關(guān)政策依據原件及復印件（包括文件名稱(chēng)、文件號、主要內容等）；
②將股權轉讓給配偶的，提供結婚證原件及復印件；將股權轉讓給父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，可提供以下任一證明：戶(hù)口本，出生證明或者有資質(zhì)機構出具的法律效力關(guān)系證明原件及復印件；將股權轉讓給承擔直接撫養或贍養義務(wù)的撫養人或贍養人的，提供有資質(zhì)機構出具的法律效力關(guān)系證明原件及復印件，如民政部門(mén)、社區（含村委會(huì )）出具的撫養（贍養）關(guān)系證明資料；
③轉讓價(jià)格合理真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓，提供相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程原件及復印件；
④股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形，根據實(shí)際情況提供相關(guān)資料原件及復印件。
（4）《個(gè)人所得稅減免稅事項報告表》。存在減免稅事項的；
（5）《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》及以前各期繳納個(gè)人所得稅的完稅憑證。存在非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅情況的；
（6）《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》:存在符合條件的公益性捐贈的；
（7）合理費用證明。發(fā)生相關(guān)合理費用的。
三、《個(gè)人所得稅自行納稅申報表（A表）》重點(diǎn)項目填報說(shuō)明
1.第3列“收入”：填寫(xiě)取得與股權轉讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等。存在收入明顯偏低且無(wú)正當理由等情形的，主管稅務(wù)機關(guān)可核定股權轉讓收入。
2.第11列“財產(chǎn)原值”：按以下方法確認填報：
（1）以現金出資方式取得的股權，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權原值；
（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權原值；
（3）通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權，具備67號公告第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；
（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；
（5）股權轉讓人已被主管稅務(wù)機關(guān)核定股權轉讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時(shí)發(fā)生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務(wù)機關(guān)核定的股權轉讓收入之和確認；
（6）個(gè)人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，主管稅務(wù)機關(guān)可核定股權原值；
（7）對個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉讓部分股權時(shí)，采用“加權平均法”確定其股權原值。
3.第12列“允許扣除的稅費”：填寫(xiě)股權轉讓過(guò)程中實(shí)際繳納的印花稅等稅費。
四、《個(gè)人股東股權轉讓信息表》重點(diǎn)項目填報說(shuō)明
1.股權原值：同《個(gè)人所得稅自行納稅申報表（A表）》中股權原值填報一致。
2.相關(guān)合理稅費：同《個(gè)人所得稅自行納稅申報表（A表）》中允許扣除的稅費填報一致。
五、業(yè)務(wù)辦理流程
 附件1：個(gè)人所得稅基礎信息表（A表）
2：自然人股東變更情況說(shuō)明
3：個(gè)人所得稅自行納稅申報表（A表）
4：個(gè)人股東股權轉讓信息表
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